Volltextveröffentlichungen (14)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 21 Abs 1 S 1 Nr 1, AO § ... 39 Abs 2 Nr 1, HGB § 255 Abs 1 S 1, HGB § 255 Abs 2 S 1, BBauG § 127 Abs 1, BGB § 436 Abs 1, ErbbauV § 1 Abs 1, ErbbauV § 12 Abs 1, EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 9 Abs 1 S 2, EStG VZ 2014
  Steuerliche Behandlung von Aufwendungen zur Sanierung eines Entwässerungskanals

• Bundesfinanzhof

  Steuerliche Behandlung von Aufwendungen zur Sanierung eines Entwässerungskanals

 
• rechtsprechung-im-internet.de

  § 21 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2009, § 39 Abs 2 Nr 1 AO, § 255 Abs 1 S 1 HGB, § 255 Abs 2 S 1 HGB, § 127 Abs 1 BBauG
  Steuerliche Behandlung von Aufwendungen zur Sanierung eines Entwässerungskanals

• IWW

  § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § ... 1 Abs. 1 des Erbbaurechtsgesetzes, § 12 Abs. 1 ErbbauRG, § 39 Abs. 2 Nr. 1 der Abgabenordnung (AO), § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes, § 127 Abs. 1 des Baugesetzbuchs, § 127 Abs. 1 BauGB, § 436 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 255 Abs. 1 Satz 1, 2 des Handelsgesetzbuchs, § 255 Abs. 2 Satz 1 HGB, § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, § 9 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 255 Abs. 1 HGB, § 118 Abs. 2 FGO, § 136 Abs. 1 Satz 3 FGO

• Wolters Kluwer

  Einbeziehung von Aufwendungen für die Herstellung von Zuleitungsanlagen eines Gebäudes zum öffentlichen Kanal in die Herstellungskosten des Gebäudes

• Betriebs-Berater

  Steuerliche Behandlung von Aufwendungen zur Sanierung eines Entwässerungskanals

• rewis.io

  Steuerliche Behandlung von Aufwendungen zur Sanierung eines Entwässerungskanals

• zfir-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  EStG § 9 Abs. 1; HGB § 255 Abs. 1 Satz 1
  Abgrenzung von Werbungskosten zu Herstellungskosten bei Aufwendungen für die (teilweise) Instandsetzung eines auf dem Grundstück bereits vorhandenen Abwasserkanals

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Steuerliche Behandlung von Aufwendungen zur Sanierung eines Entwässerungskanals

• rechtsportal.de

  Einbeziehung von Aufwendungen für die Herstellung von Zuleitungsanlagen eines Gebäudes zum öffentlichen Kanal in die Herstellungskosten des Gebäudes

• datenbank.nwb.de
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (7)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Sanierung eines Entwässerungskanals - und die steuerliche Behandlung der Aufwendungen

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Erbbaurecht - und die hieraus erzielten Einkünfte

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Sofortabzug für Instandsetzung einer Kanalisation

 
• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Einkünfte aus VuV: Immer wieder Streit um Kanalanschluss- und Erschließungskosten

• haufe.de (Kurzinformation)

  Aufwendungen zur Sanierung eines Entwässerungskanals

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Aufwendungen zur Sanierung eines Entwässerungskanals

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation zum Verfahren - vor Ergehen der Entscheidung)

  Abgrenzung von Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

  Die Tatbestände des § 21 EStG

  Unbewegliches Vermögen

  Werbungskosten bei Vermietung und Verpachtung - ABC-Form

  Gebäude, Ausbau/Umbau

  Aufwendungen für Kanalisation

  Grundstücksumsätze, Umsatzsteuer

  Vorsteuerabzug und -aufteilung nach § 15 Abs. 4 UStG

  Vorsteueraufteilung nach § 15 Abs. 4 UStG

  Bestimmung der Herstellungskosten

  Erschließungsbeiträge, Anliegerbeiträge sowie Anschlusskosten

  Herstellungskosten

  Herstellungskosten bei Gebäuden

  Aufwendungen für Kanalisation

Sonstiges

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1, HGB § 255 Abs 2
  Abbruch, Herstellungskosten, Erhaltungsaufwand, Vermietung und Verpachtung, Neubau, Sanierung

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 13.09.2018 - 14 K 3011/17
• BFH, 03.09.2019 - IX R 2/19

Papierfundstellen

• BB 2020, 994
• BStBl II 2020, 191

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (22)

• BFH, 13.09.1984 - IV R 101/82

  Kanalbaubeiträge: Im Gegensatz zu Beiträgen für den erstmaligen Kanalanschluß …

  Auszug aus BFH, 03.09.2019 - IX R 2/19

  Abweichend hiervon sind Aufwendungen für die Ersetzung, Modernisierung oder (ggf. teilweise) Instandsetzung einer vorhandenen Kanalisation --als Werbungskosten oder Betriebsausgaben-- sofort abziehbar, da sie weder zu den Anschaffungs- noch zu den Herstellungskosten zählen, sondern lediglich der Erhaltung des Grundstücks dienen (BFH-Urteile vom 06.08.1965 - VI 249/64 U, BFHE 83, 317, BStBl III 1965, 615, zum Ersatz einer Sickergrube durch den Anschluss an den öffentlichen Kanal; vom 13.09.1984 - IV R 101/82, BFHE 142, 247, BStBl II 1985, 49, zu "Ergänzungsbeiträgen" für den Bau einer neuen biologischen Kläranlage durch die Gemeinde;… s. hierzu auch Blümich/Schallmoser, a.a.O.;… HHR/Pfirrmann, a.a.O.; Spindler, DB 1996, 444; ders. ZNotP 1998, 90; Kupfer, Kölner Steuer-Dialog 2001, 12914, 12916; Gänger, NWB, Nr. 48 vom 23.11.1998, Fach 3c, S. 3959; ders. NWB, Nr. 24 vom 14.06.1999, Fach 3c, S. 5225).

  Dies gilt unabhängig davon, ob die Kosten für Anlagen auf privatem oder auf öffentlichem Grund entstanden sind (vgl. BFH-Urteil in BFHE 142, 247, BStBl II 1985, 49).

  Die Aufwendungen für die Instandsetzung und teilweise Erneuerung dieses vorhandenen und funktionsfähigen Abwasserrohrsystems sind als Werbungskosten bei den Einkünften des Klägers aus Vermietung und Verpachtung sofort abziehbar, da sie lediglich der Erhaltung des Grundstücks dienen (s. BFH-Urteil in BFHE 142, 247, BStBl II 1985, 49).

• BFH, 20.07.2010 - IX R 4/10

  Zahlung für die Übernahme einer Zufahrtsbaulast als Anschaffungskosten des Grund …

  Auszug aus BFH, 03.09.2019 - IX R 2/19

  a) Die Rechtsprechung rechnet Aufwendungen für eine erstmalige Erschließungsmaßnahme regelmäßig den Anschaffungskosten (§ 255 Abs. 1 HGB) von Grund und Boden zu, weil der erstmalige Anschluss an öffentliche Einrichtungen die (abstrakte) Nutzbarkeit des Grundstücks und damit dessen Wert erhöht (BFH-Urteile vom 18.09.1964 - VI 100/63 S, BFHE 81, 233, BStBl III 1965, 85; vom 24.11.1967 - VI R 302/66, BFHE 91, 42, BStBl II 1968, 178; vom 04.11.1986 - VIII R 322/83, BFHE 148, 513, BStBl II 1987, 333;… vom 14.03.1989 - IX R 138/88, BFH/NV 1989, 633;… vom 15.02.1989 - X R 6/86, BFH/NV 1989, 494; vom 20.07.2010 - IX R 4/10, BFHE 230, 392, BStBl II 2011, 35).

  Voraussetzung der Zuordnung solcher Aufwendungen zu den Anschaffungskosten für Grund und Boden ist mithin, dass die Erschließungsmaßnahme das Grundstück auch tatsächlich "erschließt" und damit nicht lediglich seine konkrete Nutzung, sondern seinen Zustand --welcher bestimmt wird durch Größe, Lage, Zuschnitt, Grad der Bebaubarkeit sowie durch den Umfang seiner Erschließung-- verändert (z. B. BFH-Urteil in BFHE 230, 392, BStBl II 2011, 35; Spindler, Der Betrieb --DB-- 1996, 444; ders., Zeitschrift für die Notarpraxis --ZNotP-- 1998, 90; Pfirrmann in Herrmann/ Heuer/Raupach --HHR--, § 21 EStG Rz 300 "Erschließungsbeiträge";… Blümich/ Schallmoser, a.a.O.).

• BFH, 07.11.1995 - IX R 54/94

  Nachträgliche Erschließungskosten können als Betriebsausgaben oder Werbungskosten …

  Auszug aus BFH, 03.09.2019 - IX R 2/19

  Solche Aufwendungen beziehen sich in erster Linie auf das Grundstück, weil sie dazu dienen, es baureif --und damit betriebsbereit i.S. des § 255 Abs. 1 Satz 1 HGB-- zu machen; sie gehören als Voraussetzung für die Bebaubarkeit des Grundstücks nicht zu den Herstellungskosten des Gebäudes (BFH-Urteile vom 07.11.1995 - IX R 99/93, BFHE 179, 96, BStBl II 1996, 89; vom 07.11.1995 - IX R 54/94, BFHE 179, 279, BStBl II 1996, 190, und in BFH/NV 1989, 633; Blümich/Schallmoser, § 21 EStG Rz 400 "Erschließungskosten/ Ergänzungsbeiträge").

  Führt die Maßnahme zu einer Werterhöhung des Grundstücks, steht dies einem Sofortabzug des Aufwands nicht entgegen (…vgl. u.a. BFH-Urteile vom 23.02.1999 - IX R 61/96, BFH/NV 1999, 1079; vom 22.03.1994 - IX R 52/90, BFHE 175, 29, BStBl II 1994, 842; vom 19.12.1995 - IX R 5/95, BFHE 179, 133, BStBl II 1996, 134;… vom 16.07.1996 - IX R 55/94, BFH/NV 1997, 178; vom 12.01.1995 - IV R 3/93, BFHE 177, 52, BStBl II 1995, 632; in BFHE 179, 279, BStBl II 1996, 190; s.a. HHR/Pfirrmann, § 21 EStG Rz 300 "Erschließungsbeiträge";… Blümich/Schallmoser, a.a.O.; Spiegelberger/Schallmoser, Immobilien im Zivil- und Steuerrecht, 3. Aufl., Rz 1.565).

 
• BFH, 24.11.1967 - VI R 302/66

  Kanalbaubeitrag - Hauseigentümer - Kanalanschlußgebühr - Aufwendungen auf den …

  Auszug aus BFH, 03.09.2019 - IX R 2/19

  a) Die Rechtsprechung rechnet Aufwendungen für eine erstmalige Erschließungsmaßnahme regelmäßig den Anschaffungskosten (§ 255 Abs. 1 HGB) von Grund und Boden zu, weil der erstmalige Anschluss an öffentliche Einrichtungen die (abstrakte) Nutzbarkeit des Grundstücks und damit dessen Wert erhöht (BFH-Urteile vom 18.09.1964 - VI 100/63 S, BFHE 81, 233, BStBl III 1965, 85; vom 24.11.1967 - VI R 302/66, BFHE 91, 42, BStBl II 1968, 178; vom 04.11.1986 - VIII R 322/83, BFHE 148, 513, BStBl II 1987, 333;… vom 14.03.1989 - IX R 138/88, BFH/NV 1989, 633;… vom 15.02.1989 - X R 6/86, BFH/NV 1989, 494; vom 20.07.2010 - IX R 4/10, BFHE 230, 392, BStBl II 2011, 35).

  c) Aufwendungen für die (Erst- oder Zweit-)Herstellung von Zuleitungsanlagen eines Gebäudes zum öffentlichen Kanal (sog. Hausanschlusskosten) einschließlich der sog. Kanalanstichgebühr gehören zu den Herstellungskosten des Gebäudes, soweit die Kosten für Anlagen auf privatem Grund und nicht für Anlagen der Gemeinde außerhalb des Grundstücks entstanden sind (BFH-Urteil in BFHE 91, 42, BStBl II 1968, 178; vgl. auch BFH-Urteile vom 19.02.1974 - VIII R 65/72, BFHE 111, 496, BStBl II 1974, 337, und vom 19.10.1999 - IX R 34/96, BFHE 190, 361, BStBl II 2000, 257, jeweils zu Aufwendungen für die Straßenerschließung).

• BFH, 14.03.1989 - IX R 138/88

  Zugehörigkeit eines an das Elektrizitätsversorgungsunternehmen gezahlten …

  Auszug aus BFH, 03.09.2019 - IX R 2/19

  a) Die Rechtsprechung rechnet Aufwendungen für eine erstmalige Erschließungsmaßnahme regelmäßig den Anschaffungskosten (§ 255 Abs. 1 HGB) von Grund und Boden zu, weil der erstmalige Anschluss an öffentliche Einrichtungen die (abstrakte) Nutzbarkeit des Grundstücks und damit dessen Wert erhöht (BFH-Urteile vom 18.09.1964 - VI 100/63 S, BFHE 81, 233, BStBl III 1965, 85; vom 24.11.1967 - VI R 302/66, BFHE 91, 42, BStBl II 1968, 178; vom 04.11.1986 - VIII R 322/83, BFHE 148, 513, BStBl II 1987, 333; vom 14.03.1989 - IX R 138/88, BFH/NV 1989, 633;… vom 15.02.1989 - X R 6/86, BFH/NV 1989, 494; vom 20.07.2010 - IX R 4/10, BFHE 230, 392, BStBl II 2011, 35).

  Solche Aufwendungen beziehen sich in erster Linie auf das Grundstück, weil sie dazu dienen, es baureif --und damit betriebsbereit i.S. des § 255 Abs. 1 Satz 1 HGB-- zu machen; sie gehören als Voraussetzung für die Bebaubarkeit des Grundstücks nicht zu den Herstellungskosten des Gebäudes (BFH-Urteile vom 07.11.1995 - IX R 99/93, BFHE 179, 96, BStBl II 1996, 89; vom 07.11.1995 - IX R 54/94, BFHE 179, 279, BStBl II 1996, 190, und in BFH/NV 1989, 633; Blümich/Schallmoser, § 21 EStG Rz 400 "Erschließungskosten/ Ergänzungsbeiträge").

• BFH, 06.08.1965 - VI 249/64 U

  Steuerliche Einordnung von Kanalanschlußgebühren

  Auszug aus BFH, 03.09.2019 - IX R 2/19

  Abweichend hiervon sind Aufwendungen für die Ersetzung, Modernisierung oder (ggf. teilweise) Instandsetzung einer vorhandenen Kanalisation --als Werbungskosten oder Betriebsausgaben-- sofort abziehbar, da sie weder zu den Anschaffungs- noch zu den Herstellungskosten zählen, sondern lediglich der Erhaltung des Grundstücks dienen (BFH-Urteile vom 06.08.1965 - VI 249/64 U, BFHE 83, 317, BStBl III 1965, 615, zum Ersatz einer Sickergrube durch den Anschluss an den öffentlichen Kanal; vom 13.09.1984 - IV R 101/82, BFHE 142, 247, BStBl II 1985, 49, zu "Ergänzungsbeiträgen" für den Bau einer neuen biologischen Kläranlage durch die Gemeinde;… s. hierzu auch Blümich/Schallmoser, a.a.O.;… HHR/Pfirrmann, a.a.O.; Spindler, DB 1996, 444; ders. ZNotP 1998, 90; Kupfer, Kölner Steuer-Dialog 2001, 12914, 12916; Gänger, NWB, Nr. 48 vom 23.11.1998, Fach 3c, S. 3959; ders. NWB, Nr. 24 vom 14.06.1999, Fach 3c, S. 5225).
• BFH, 23.11.2004 - IX R 59/03

  Umbaukosten als Herstellungskosten i. S. des § 255 HGB

  Auszug aus BFH, 03.09.2019 - IX R 2/19

  Die Herstellung eines (neuen) Wirtschaftsguts ist --neben der Schaffung eines bisher noch nicht vorhandenen Wirtschaftsguts (Erst-Herstellung) und der Wiedererstellung eines bereits vorhandenen, aber zerstörten oder unbrauchbar gewordenen Wirtschaftsguts (Zweit-Herstellung)-- auch dann anzunehmen, wenn ein vorhandenes Wirtschaftsgut --z.B. ein Gebäude oder Gebäudeteil-- aufgrund von Baumaßnahmen in seiner Funktion bzw. seinem Wesen verändert wird (…BFH-Urteile vom 07.12.2010 - IX R 14/10, BFH/NV 2011, 1302; vom 23.11.2004 - IX R 59/03, BFH/NV 2005, 543, jeweils m.w.N.).
• BFH, 22.09.2009 - IX R 21/08

  Zur Abgrenzung von Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen, keine …

  Auszug aus BFH, 03.09.2019 - IX R 2/19

  b) Herstellungskosten sind Aufwendungen, die durch den Verbrauch von Gütern und die Inanspruchnahme von Diensten für die Herstellung eines Vermögensgegenstandes, seine Erweiterung oder für eine über seinen ursprünglichen Zustand hinausgehende wesentliche Verbesserung entstehen (§ 255 Abs. 2 Satz 1 HGB; vgl. BFH-Urteil vom 22.09.2009 - IX R 21/08, BFH/NV 2010, 846, m.w.N.).
• BFH, 22.03.1994 - IX R 52/90

  Nachträgliche Straßenbaukostenbeiträge zum Ersatz oder zur Modernisierung bereits …

  Auszug aus BFH, 03.09.2019 - IX R 2/19

  Führt die Maßnahme zu einer Werterhöhung des Grundstücks, steht dies einem Sofortabzug des Aufwands nicht entgegen (…vgl. u.a. BFH-Urteile vom 23.02.1999 - IX R 61/96, BFH/NV 1999, 1079; vom 22.03.1994 - IX R 52/90, BFHE 175, 29, BStBl II 1994, 842; vom 19.12.1995 - IX R 5/95, BFHE 179, 133, BStBl II 1996, 134;… vom 16.07.1996 - IX R 55/94, BFH/NV 1997, 178; vom 12.01.1995 - IV R 3/93, BFHE 177, 52, BStBl II 1995, 632; in BFHE 179, 279, BStBl II 1996, 190; s.a. HHR/Pfirrmann, § 21 EStG Rz 300 "Erschließungsbeiträge";… Blümich/Schallmoser, a.a.O.; Spiegelberger/Schallmoser, Immobilien im Zivil- und Steuerrecht, 3. Aufl., Rz 1.565).
• BFH, 07.11.1995 - IX R 99/93

  Wann sind Erschließungskosten abziehbare Werbungskosten?

  Auszug aus BFH, 03.09.2019 - IX R 2/19

  Solche Aufwendungen beziehen sich in erster Linie auf das Grundstück, weil sie dazu dienen, es baureif --und damit betriebsbereit i.S. des § 255 Abs. 1 Satz 1 HGB-- zu machen; sie gehören als Voraussetzung für die Bebaubarkeit des Grundstücks nicht zu den Herstellungskosten des Gebäudes (BFH-Urteile vom 07.11.1995 - IX R 99/93, BFHE 179, 96, BStBl II 1996, 89;… vom 07.11.1995 - IX R 54/94, BFHE 179, 279, BStBl II 1996, 190, und in BFH/NV 1989, 633; Blümich/Schallmoser, § 21 EStG Rz 400 "Erschließungskosten/ Ergänzungsbeiträge").
• BFH, 19.12.1995 - IX R 5/95

  Erschließungsbeiträge für öffentliche Straße anstelle provisorischer Anbindung an …
• BFH, 07.12.2010 - IX R 14/10

  Herstellungskosten für den Neubau eines Gebäudeteils
• BFH, 19.10.1999 - IX R 34/96

  Erschließungskosten für eine Privatstraße
• BFH, 23.02.1999 - IX R 61/96

  Erschließungskosten als WK; Ersetzung einer Sickergrube durch Anschluss an …
• BFH, 04.11.1986 - VIII R 322/83

  Entwässerungsbeiträge für Ersatz einer eigenen Kläranlage sowie …
• BFH, 19.01.1982 - VIII R 102/78

  Erbbaurecht - Aufwendung - Herstellungskosten - Verlust des wirtschaftlichen …
• BFH, 12.01.1995 - IV R 3/93

  Zur Frage von Beiträgen für die erstmalige Herstellung einer weiteren …
• BFH, 16.07.1996 - IX R 55/94

  Öffentliche Ausgaben im Sinne von Erschließungsbeiträgen als Werbungskosten
• FG Düsseldorf, 13.09.2018 - 14 K 3011/17

  Berücksichtigung des "Verlustes aus gezahltem Kapital" i.R.d. Einkünfte aus …
• BFH, 18.09.1964 - VI 100/63 S

  Anliegerbeiträge als Anschaffungskosten
• BFH, 15.02.1989 - X R 6/86

  Bewertung von Anschlussgebühren als sofort abzugsfähigen Aufwnand …
• BFH, 19.02.1974 - VIII R 65/72

  Anliegerbeitrag - Grundstückseigentümer - Anspruch der Gemeinde - Nachhaltige …